1.Кто обязан представить декларацию?
В соответствии с налоговым законодательством задекларировать свои доходы путем представления декларации по форме 3-НДФЛ обязаны физические лица, получившие:
• доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет, в том числе в отношении недвижимого имущества, полученного в собственность после 01.01.2016 в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, либо полученного в результате приватизации или передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, и имущественных прав;
• доходы от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и принадлежащего на праве собственности менее 5 лет;
• доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
• вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• доходы в виде выигрышей, полученных от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 000 рублей;
• доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• иные доходы (ст. 208 НК РФ).
2. Когда представляется декларация?
Срок подачи декларации лицами, обязанными декларировать доходы — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (в 2025 году — 30 апреля 2025 года).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Граждане, представляющие налоговую декларацию только с целью получению налоговых вычетов могут представить ее в налоговый орган в любое время в течение года.
3. До какого числа нужно уплатить НДФЛ с продажи имущества?
Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (в 2025 году – 15 июля 2025 года).
4. Какая ответственность предусмотрена за непредставление декларации (в случае, если налогоплательщик обязан отчитаться о доходах)?
За непредставление или несвоевременное представление в установленные сроки декларации предусмотрена налоговая ответственность по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
5. Какие доходы не подлежат декларированию?
1. Доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока владения. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае — 5 лет. Те, у кого имущество было в собственности больше 5 лет, декларацию подавать не обязаны.
В некоторых случаях предусмотрен минимальный срок 3 года. Он применяется, например, если право собственности на объект получено лицом в порядке наследования, по договору дарения от близкого родственника, а также, если право собственности на недвижимость получено в результате приватизации.
2. Доходы от продажи недвижимости квартир, жилых домов, комнат на сумму до 1 млн руб. Здесь нужно учитывать, что 70% кадастровой стоимости этого имущества также не превышает 1 млн рублей.
3. Доход от продажи транспорта, гаражей иного имущества на сумму менее 250 тыс. руб.
4. Доход от сдачи квартиры в аренду, если вы получаете его как самозанятый.
5. Семьям с 2 и более детьми не надо декларировать доход от продажи жилья (при наличии дополнительных условий).
6. Какой порядок установлен с 01.01.2024 для исчисления срока владения недвижимостью при продаже объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности членов семьи — родителей и несовершеннолетних детей, если такой объект приобретался за счет личных денежных средств семьи с привлечением материнского (семейного) капитала?
В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной за счет личных денежных средств семьи с привлечением материнского (семейного) капитала или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы РФ на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с договором участия в долевом строительстве) членом семьи налогоплательщика — владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика — получателем средств бюджетов бюджетной системы РФ) и (или) его супругом (супругой).
7. Какой предусмотрен порядок для уменьшения размера налогооблагаемого дохода, полученного при продаже объекта недвижимого имущества (общая долевая собственность семьи — родителей и несовершеннолетних детей), если такой объект приобретался за счет личных денежных средств семьи без привлечения «материнского капитала»?
При продаже объекта недвижимого имущества (общая долевая собственность семьи — родителей и несовершеннолетних детей), приобретенного за счет личных денежных средств членов семьи без привлечения «материнского капитала», каждый из продавцов в отношении своего налогооблагаемого дохода, полученного от продажи его доли, в целях уменьшения налоговой базы может:
1) при отсутствии у него фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов его личных денежных средств — применить право на имущественный налоговый вычет, размер которого исчисляется с учетом максимального размера (не более 1 000 000 руб.) и его доли в продаваемом объекте недвижимого имущества;
2) при наличии у него фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов своих личных денежных средств — применить право на уменьшение своего дохода на сумму таких расходов, связанных с приобретением принадлежащей ему доли в продаваемом объекте недвижимого имущества.
При этом несовершеннолетние дети, в случае отсутствия у них таких расходов за счет личных их денежных средств, вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход только исходя из своего права на имущественный налоговый вычет, т.е. расходы родителей не могут уменьшать налогооблагаемый доход детей, полученный от продажи, принадлежащих им долей в продаваемом объекте.
8. Может ли налогоплательщик, являющийся родителем (усыновителем) двух и более несовершеннолетних детей, воспользоваться правом на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилого помещения в случае, если в одном и том же налоговом периоде продано несколько жилых объектов и приобретен один новый объект площадью (кадастровой стоимостью) большей, чем каждый из проданных объектов?
Налогоплательщик, являющийся родителем (усыновителем) не менее двух детей в возрасте до 18 лет, в возрасте до 24 лет — при их обучении по очной форме в образовательных организациях, может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилого помещения независимо от срока нахождения в собственности продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1. В налоговом периоде (календарном году, начиная c 2021 года), в котором было продано жилое помещение, либо не позднее 30 апреля, следующего за ним года, приобретается новое жилое помещение.
2. Приобретенное новое жилое помещение по сравнению с проданным жилым помещениям имеет большую общую площадь или большую кадастровую стоимость.
3. Кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн. руб. независимо от размера доли налогоплательщика (продавца).
4. В момент продажи жилого помещения в собственности налогоплательщика и членов его семьи не может находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, а в случае, если в собственности налогоплательщика и членов его семьи находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, то совокупная доля налогоплательщика и членов его семьи в праве собственности на это иное жилое помещение не должна превышать 50 %.
Таким образом, в случае продажи налогоплательщиком в одном налоговом периоде нескольких жилых помещений:
— общая площадь или кадастровая стоимость каждого из проданных помещений сравнивается с общей площадью или кадастровой стоимостью приобретенного жилого помещения;
— общая суммарная площадь всех проданных жилых помещений не учитывается;
— доход от продажи каждого из этих жилых помещений освобождается от налогообложения.
9. Освобождается ли от налогообложения доход налогоплательщика, являющегося членом семьи с двумя и более детьми, от продажи земельного участка, если доходы от продажи жилого дома, расположенного на таком участке от налогообложения освобождаются от НДФЛ?
Начиная с налогового периода 2023 года доход от продажи:
— земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок),
— хозяйственных строений и (или) сооружений, которые на нем расположены, освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика, являющегося членом семьи с двумя и более детьми, если одновременно соблюдаются следующие условия.
1. Доходы от продажи жилого дома, расположенного на таком участке, освобождаются от налогообложения на основании пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ.
2. Продажа указанного земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) и расположенных на нем хозяйственных строений и (или) сооружений должна осуществляться одновременно с продажей жилого дома, находящегося на этом участке.
3. Данный земельный участок и хозяйственные строения и (или) сооружения не использовались в предпринимательской деятельности.
10. Какой порядок представления налоговой декларации и уплаты налога по доходам несовершеннолетнего ребенка? Можно ли привлечь несовершеннолетнего ребенка к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?
Обязанность по уплате налога не имеет возрастных ограничений и возлагается на физических лиц (в том числе на несовершеннолетних детей), получивших налогооблагаемые доходы. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка заполняется, подписывается и представляется в налоговый орган его законным представителем (родителем, усыновителем, опекуном, попечителем) вместе с копией документа, подтверждающего его полномочия в отношении данного ребенка. Также, законный представитель производит уплату налога в соответствии с представленной налоговой декларацией с соблюдением установленного срока уплаты.
К налоговой ответственности может быть привлечено физическое лицо после достижения им 16-летнего возраста, при этом Налоговым кодексом прямо не предусмотрено привлечение к налоговой ответственности законных представителей ребенка за непредставление налоговой декларации и неуплату НДФЛ с дохода, полученного ребенком и подлежащего налогообложению.
По окончании камеральной налоговой проверки в отношении несовершеннолетнего лица выносится решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации при одновременном доначислении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет
11. Как исчисляется минимальный срок владения квартирой, образованной в результате объединения двух квартир, в случае ее продажи?
При объединении двух квартир в одну срок владения для целей освобождения дохода от НДФЛ при продаже новой квартиры исчисляется с даты приобретения в собственность последней из объединенных квартир. Если последняя (по дате приобретения) из объединенных квартир приобреталась по договору участия в долевом строительстве, договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством (далее — ДДУ), или по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе (далее ЖСК), то срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости такой квартиры в соответствии с ДДУ или договором об участии в ЖСК, при этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади квартиры после ввода в эксплуатацию.
12. Какие документы необходимо предоставить для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, если договор был оформлен и зарегистрирован в электронном виде?
В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе представить копию договора купли-продажи объекта недвижимого имущества со специальной регистрационной надписью регистрирующего органа. При отсутствии у физического лица такого договора возможно представление им копии договора купли-продажи объекта недвижимого имущества, подписанного сторонами до его передачи на государственную регистрацию.
13. В целях определения порядка налогообложения дохода, полученного от продажи машино — места (парковочного места), к какой группе имущества следует отнести такой объект – иное имущество или иное недвижимое имущество?
В целях определения порядка налогообложения дохода, полученного от продажи машино — места (парковочного места), реализуемый такой объект следует отнести к иному недвижимому имуществу.
14. Какие расходы уменьшают налогооблагаемый доход, полученный при продаже автомобиля?
В общем порядке налогоплательщик — продавец имущества вправе уменьшить сумму своего налогооблагаемого дохода, полученного от продажи имущества, в частности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, учитываемыми расходами налогоплательщика в целях уменьшения налоговой базы по доходу от продажи автомобиля являются только его прямые затраты, связанные с приобретением автомобиля (то есть расходы в размере договорной цены автомобиля, уплаченной продавцу по договору покупки автомобиля) и соответственно, расходы, произведенные налогоплательщиком вне рамок договора покупки автомобиля, не уменьшают налоговую базу по доходу от продажи автомобиля.
Так, например, не учитываются расходы на уплату процентов по целевому кредиту, направленному на приобретение автомобиля, а также расходы на ремонт автомобиля или его предпродажную подготовку, произведенные в целях увеличения продажной стоимости автомобиля.
15. В каких случаях объекты недвижимого имущества, зарегистрированные в период брака на имя супруга или супруги, не будут являться их совместной собственностью, например, в случае их продажи?
Являются ли объекты недвижимого имущества, приобретенные в период брака в собственность супруга или супруги, совместной собственностью супругов зависит от того, какой установлен супругами режим имущества:
— договорный (если супруги заключили брачный договор);
— законный (если супруги не заключали брачный договор).
Договорный режим
Брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее, в частности, имущественные права супругов.
Брачный договор может быть заключен как до государственной регистрации заключения брака, так и в любое время в период брака. При этом брачный договор, заключенный до государственной регистрации заключения брака, вступает в силу со дня государственной регистрации заключения брака.
Брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установив режим долевой или раздельной собственности как в отношении имеющегося, так и в отношении будущего имущества супругов.
Брачный договор заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.
Законный режим
Объекты недвижимого имущества, нажитые супругами в браке, являются их совместной собственностью, независимо от того, на имя кого из супругов оно было зарегистрировано в ЕГРН.
Вместе с тем, в некоторых случаях объекты недвижимого имущества, приобретенные в браке одним из супругов на безвозмездной основе, относятся к личному имуществу такого супруга, так:
1) имущество, полученное одним из супругов в дар, не является общим и принадлежит на праве собственности этому супругу;
2) имущество, полученное одним из супругов в порядке наследования, не является общим и принадлежит на праве собственности этому супругу;
3) имущество, полученное одним из супругов в порядке приватизации, не является общим и принадлежит на праве собственности этому супругу.
16. На какие расходы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от продажи имущества, полученного на безвозмездной основе, по договору дарения или в порядке наследования?
С 1 января 2019 года при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик (продавец) вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев реализации права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретении указанного имущества.
17. В каком случае доход, полученный в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения, не подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ?
Доход физических лиц (граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства) в денежной и натуральной формах, полученный от физических лиц в порядке дарения, не подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:
— во-первых — одаряемый и даритель не являются членами семьи и (или) близкими родственниками — супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами;
— во-вторых – объектом договора дарения является недвижимое имущество (квартиры, комнаты, жилые дома, земельные участки и т.д.), транспортные средства, акции, доли, паи.
18. Подлежит ли налогообложению доход налогоплательщика, полученный от сдачи в аренду (наем) собственного имущества?
1. Налогоплательщик является налоговым резидентом РФ
Доход налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом РФ, полученный от сдачи в аренду собственного имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) как в отношении имущества, находящегося в РФ, так и за пределами РФ.
Такой доход:
— входит в состав доходов, составляющих «основную налоговую базу»;
— подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13 % (15% с суммы основной налоговой базы, превышающей 5 млн. руб.).
2. Налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ
Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученный от сдачи в аренду собственного имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении имущества, находящегося в РФ, при условии, что иное не предусмотрено международным соглашением между РФ и соответствующим другим государством.
Такой налогооблагаемый (в рамках налогового законодательства РФ) доход подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 30 %.
19. Какими способами можно представить декларацию? Есть ли возможность отправить декларацию без посещения инспекции, если ранее я не получала пароля для доступа к Личному кабинету налогоплательщика?
Представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и документы, прилагаемые к налоговой декларации в налоговый орган можно следующими способами:
— в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
— в бумажном виде налогоплательщиком лично; по почте с описью вложения; законным и (или) уполномоченным представителем налогоплательщика (при наличии нотариальной доверенности); через многофункциональный центр (МФЦ).
Наиболее удобный для налогоплательщика способ – сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru). Доступ к Личному кабинету можно получить в любой налоговой инспекции, предъявив паспорт или войти с помощью подтвержденной учетной записи портала Госуслуг.
Федеральная налоговая служба России запустила чат-бот, который поможет выяснить имеется ли у вас обязанность декларирования доходов. Пройдя по ссылке (https://www.nalog.gov.ru/3ndfl/) или используя QR-код, любой налогоплательщик сможет ответить на ряд вопросов. По итогу электронный помощник проинформирует пользователя о том, нужно ли подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.
Также с полным перечнем условий и особенностей декларирования можно ознакомиться на специальной странице сайта ФНС России «Декларационная кампания 2025» (https://www.nalog.gov.ru/rn66/taxation/taxes/dec/).
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области